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OFFICE NATIONAL DES EXAMENS ET CONCOURS

Epreuve de : Comptabilité

Durée : 6H

Coef : 6

BACCALAUREAT - SESSION 2007

 

Première Partie : Comptabilité Générale (9 points)

Dossier 1 : Les Opérations courantes de l’entreprise
4 points – Durée : 30 minutes

 

Dossier 2 : Les travaux d’inventaire

5 points – Durée : 2 heures

 

Deuxième Partie : Comptabilité de Gestion

Dossier 1 : Les coûts complets

8 points – Durée : 2H30

 

Dossier 2 : Le compte de résultats différentiel

3 points – Durée : 1 Heure

 

          Consignes :
          Les outils autorisés à l’épreuve sont :

     - Machine à Calculer 
                   sauf la calculatrice Texas instrumente à graphique;

     - Plan comptable général (Comorien ou Français)

 Le relevé indique :
Le règlement d’effet domiciliés pour 204 200 f CFA ,le virement d’un client pour 48 600 f CFA, le cheque n° 124 26SF2 inscrit dans les livres pour 158 700 f CFA figure sur le relevé pour 157 500 f CFA, le cheque n° 124 32SF2  58 800 f CFA ne figure pas sur le relevé,notre remise d’espèce du 29/12/06 ne figure pas sur le relevé 49 900 f CFA, le relevé mentionne 3 500 f CFA de frais de tenue de compte et 15 100 f CFA d’intérêt en notre faveur.

Travail à faire :
    1-Présenter dans un tableau l’état de rapprochement bancaire et régulariser.

    2-Enregistrer les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2006 sans tenir compte de       l’opération 7-

 

Deuxième Partie : Comptabilité de Gestion   
  
DOSSIER 1 :    Les coûts complets
 
        Deux ingénieurs  en génie civil crée une société de fabrication des briques à l’aide de roches       volcaniques et de l’argile. Cette société se situe dans la région de Bambao, son objectif principal est de profiter la matière première« roche volcanique » qui sera mélangée avec de l’argile pour obtenir un  produit fini à la construction comme brique à tuile et brique isolant.
 
         Le processus de fabrication est le suivant :
 
         La roche volcanique broyée est acheminée par machine automatique vers le four où la fusion se fait à une température d’environ 3 000 degré Celsius.
        
            La matière en fusion est dirigée vers des centrifugeuses et se transforme en filaments qui, placés dans un  flux d’air, donnent naissance à des fibres de roches. Les fibres ainsi constituées se transforment en laine de roche après pulvérisation de l’argile et passage dans un four de cuisson pour en ressortir  sous forme de brique. La brique est ensuite découpée en deux dimensions.

       * Brique à tuile de 1m2

       * Brique isolant de 3m2

Il n’y a pas de stockage au cours du cycle de production, ces produits se font sur commande.
      Les unités d’œuvres des centres principaux sont les suivantes :

 * Centre d’achat : 1 tonne ( ou  1000kg) de matière achetée (roche volcanique et argile )

 * Centre fusion   : 1 tonne de roche volcanique utilisée

 * Centre cuisson : 1 heure de main d’œuvre directe

 * Centre découpé : 1 brique produite

 * Centre distribution : 1 brique vendue

                  Données comptables relatives au mois d’août :

Stock au 1er août 2006
      Roche volcanique   : 10 tonnes à 1 700f CFA la tonne
      Argile    : 800 kg à 65f CFA le kg
    Produits finis         : briques à tuile 1 000 unités à 60f CFA l’une
                                   briques isolants 500 unités à 170 f CFA l’une

Consommation du mois
      Roche volcanique : 50 tonnes, dont 30 tonnes briques à tuile et 20 tonnes briques isolants.
      Argile                  : 1600kg, dont 1 000 kg briques à tuile et 600kg briques isolants        

Main d’œuvre directe :

  * Pour la fusion  2520 heures à 40f CFA l’heure, dont 1 200 heures pour les briques à tuile et  1 300 heures briques  isolants.       

 

Première Partie : Comptabilité Générale

DOSSIER 1 :  Les opérations courantes de l’entreprise

                     Au cours de l’activité  2006, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :
 
01/01/2006 : Achat de matières  ( argiles et roches volcaniques ) :
                          * Argiles 568m2 pour 6 816 000 f CFA  HT
                     * Roches volcaniques 40m3 à 74 000 f CFA HT, escompte 1% , rabais 2 et 1%, TC 5%.
                - Conditionnement de l’argile dans 50 caisses, chaque caisse mesure 11,36m2 à 500f CFA le m2.
                - Transport des matières  premières à notre compte 120 000 f CFA. Moitie payée  par chèque, le reste dans une quinzaine de jours.

 04/01/2006 : Envoie facture n°625J8  des marchandises à l’entreprise de confection de toiture ,
                   100 cartons de tuiles contenant 5 tuiles de 1 m2 par carton, prix de vente 6 000 f CFA HT/m2.
                   Escompte 2%, TC 5%, moitié réglée immédiatement le reste dans 20 jours  .

07/01/2006 : Retour de 25 caisses et nous décidons de garder les 25 caisses restantes, TC 5% .

08/01/2006 : Acceptation d‘un effet de commerce n° 486LS16 du reste de la facture n°625J8, échéance
                    08/04/2006.

20/01/2006 : L’entreprise a négocié l’effet n°486LS16 à l’escompte, frais de compte  78 750f CFA TTC,
                  Charges d’intérêt 20 000 f CFA , TC 5% .
                
                   Travail à faire :

                  Enregistrer ces opérations au journal de l’entreprise.
                 TC = Taxe sur la consommation

DOSSIER 2 : Travaux d‘inventaires
         La balance par solde, avant et après inventaire de la société de fabrication des briques au 31/12/2006 se présente ainsi :

 

Libelles

Avant inventaire

Après inventaire

Capital	1 000 000	250 000
Compte d’exploitation	450 000	-
Résultat de l’exercice	-	407 000
Provisions pour risques d’exploitation	-	650 000
Emprunt auprès d’établissement Meck	450 000	450 000
Fonds commercial	285 000	285 000
Machine automatique	2 000 000	2 000 000
Matériel de transport	1 500 000	1 500 000
Matériel de bureau	47 000	47 000
Dépôt et cautionnement versé mamwé	22 500	22 500
Amortissement du machine automatique	180 000	220 000
Amortissement du matériel de transport	273 000	350 000
Amortissement de matériel de bureau	7500	20 000
Stock des briques	60 000	120 000
Stock d’emballage ‘’sacs’’	49 600	62 000
Fournisseurs,créances pour emballages à rendre	15 000	15 000
Clients d’exploitation	624 000	621 000

  * Pour la cuisson 3 500 heures à 40 f CFA l’heure, brique à tuile  a utilisé 2 230 heures et briques                     isolants 1 270 heures      

  * Pour la découpe 2 000 heures à 50 f CFA l’heure, 1 100 heures briques à tuile et 900 heures       briques isolants.

5   Produits du mois
.     3 500 briques à tuile   
     4 000 briques isolants

6    Vente du mois :
     3 000 briques à tuile à 120 f CFA .
     3 500 briques isolants à 200 f CFA . 

7  Situation de stock fin de mois
    Roche volcanique      : 4 tonnes
    Argile                        : 180 kg
    Brique à tuile             : 1 500 unités
    Brique isolant            : 1 000 unités
 
Déchets vendables briques à tuile 471, 12 f CFA et 340,93 f CFA briques isolant
    Pour le mois d’août la répartition des charges indirectes  se présente ainsi :
    Gestion personnelle : 10% gestion moyenne ; 10% centre d’achat ; 20% fusion ; 20% Cuisson ;
    30% découpe ; 10% distribution.
    Gestion moyenne : 20% gestion personnelle ; 30% fusion ; 30% cuisson ; 20% découpe .
La répartition primaire des centres sont :
 Gestion personnelle: 52 000f CFA ; gestion moyenne 34 000 f CFA ; centre d’achat 12 000 f CFA ;
 Fusion 156 000 f CFA ; cuisson 144 000 f CFA ; découpe 26 000 f CFA ; distribution:20 000 f CFA.
 
                                                   Autres renseignements :

L’entreprise a acquis une immobilisation pour la production (machine automatique et centrifugeuse )  le 01/03/06 au prix de 2 000 000 f CFA, au taux d’amortissement annuel de 10%, qui constitue une  charge non incorporable mode utilisé système linéaire. Rémunération  du personnel pour l’installation des immobilisations  25 000 f CFA ;   Charges exceptionnelles 13 652,78 f CFA.
            Charges directes de distribution :1,5% des ventes de briques.

  QUESTIONS
      1/ Présenter le tableau de répartition des charges indirectes ;
     2/ Calculer les coûts d’achat des matières achetées ;
    3/ Déterminer le coût de production de deux types de brique ;
   4/ Déterminer le résultat analytique ;
  5/ Faire la concordance en déterminant le résultat net comptable .

 

 N.B :  * Les calculs doivent se baser en tonne, si nécessaire.
          
                 * Garder  deux chiffres après la virgule, après arrondissement .
          Exemple : 124,2359268   équivaut 124,24 f CFA
                           124 ,2342926 équivaut  124,23 f CFA      

DOSSIER 2 :                 Compte de résultat différentiel

 L’entreprise produit deux types de brique :

*Brique à tuile de 1m2

*Brique isolant de 3m2

Le responsable du service production vous demande de faire une étude sur la situation des briques isolants, et vous communique les renseignements suivants :

La vente annuelle était en 2006, de 3 500  briques isolants à 210 f CFA TTC, et la production était de 4000 unités, TC appliquée5% .

La situation des charges opérationnelles et structurelles se présente ainsi :

CHARGES	OPERATIONNELLES	STRUCTURELLES
Achat de matières premières	156 920	-
Matière consommables	79 320	-
Heures fusion	52 000	-
Heures cuisson	50 800	-
Heures découpe	45 000	-
Dotations aux amortissements des immobilisations	-	16 667
Charges indirectes	-	157 213